欧盟碳边境调节机制（CBAM）已于2026年进入征收期，英国CBAM也将于2027年1月1日起实施。对于出口英国，或同时布局英国和欧盟市场的企业，英国CBAM并不是欧盟规则的简单复制。两者在门槛、责任主体、缴税方式和申报周期等方面均存在明显差异。

一、英国与欧盟CBAM有何不同？

（一）实施范围与门槛

征收起点：欧盟2026年1月1日起进口的货物进入征收期。英国2027年1月1日起进口的货物纳入征收。

首次实际履约：欧盟2027年就2026年进口进行年度申报，并购买、清缴CBAM证书。英国2028年就2027年进口提交首份申报并缴税。

覆盖行业：欧盟水泥、钢铁、铝、化肥、电力、氢，共6类。英国铝、水泥、化肥、氢、钢铁，共5类，不含电力。

纳入门槛：欧盟钢铁、铝、水泥、化肥合计每年50吨，电力、氢不适用该豁免。英国以5万英镑为最低注册门槛，同时适用未来测试和回溯测试。

（二）申报与成本机制

法定义务主体：欧盟授权CBAM申报人，包括进口商及规定情形下的间接海关代表。英国，进口商、税务代理可代办申报，但不转移责任。

履约方式：欧盟购买并清缴CBAM证书。英国向英国税务海关总署（HMRC）直接申报并缴税。

价格依据：欧盟挂钩EU ETS，2026年按季度均价，2027年起按周均价。英国参考UK ETS，按行业公布季度CBAM税率。

申报周期：欧盟年度申报，次年9月30日前提交并清缴证书。英国2027年为年度周期，2028年起转为季度周期。

境外碳价处理：欧盟承认第三国实际支付的碳价，需证明实际支付及返还、补偿情况，符合条件时可使用年度默认碳价。英国通过Carbon Price Relief申请减免；碳定

价机制须符合资格条件，每项申请需取得规定的碳价核查表。

排放数据：欧盟可使用实际值或默认值；实际排放数据须按欧盟规则核验。英国可使用实际值或默认值；实际数据及相关申请材料按英国规则准备。

注：以上为制度核心差异的简化概括，具体产品范围和履约要求仍应结合商品编码及最新实施规则判断。

二、制度运行时间近似只差一年

欧盟CBAM已从2026年1月1日起进入征收期。也就是说，2026年进口到欧盟的产品已经形成CBAM财务义务；到2027年，授权CBAM申报人需要就2026年进口货物提交年度申报，并购买、清缴相应证书。首个申报和清缴截止日为2027年9月30日，证书销售则自2027年2月1日起启动。英国CBAM从2027年1月1日起征收。首个核算期覆盖2027全年，申报和缴税截止日为2028年5月31日。

因此，从首个产生实际结算的年份看，两套制度也基本相差一年。

三、门槛设计：欧盟看重量，英国看金额和时间窗口

欧盟采用年度累计重量门槛：同一进口商在一个日历年内进口的钢铁、铝、水泥和化肥合计不超过50吨，可适用小额豁免；电力和氢不适用这一50吨豁免。

英国未来测试：在任意一天，判断未来30天内预计通过税点的英国CBAM货物总价值是否达到或超过5万英镑；达到时，注册责任从当天开始。

英国回溯测试：在每月第一天，回看此前12个月内已通过税点的英国CBAM货物总价值是否达到或超过5万英镑；2027年首次实施时，只需回溯至2027年1月1日。

两项测试都满足时，以较早触发的日期为准。通常应在产生注册责任后30天内完成注册；针对首个实施年度，英国给予过渡安排，最迟可在2028年1月31日前注册。

四、责任主体：欧盟有间接海关代表，英国责任仍在进口商

欧盟CBAM的法定义务由授权CBAM申报人承担。根据具体进口安排，该角色可以是进口商，也可以是符合规则并作为授权CBAM申报人行事的间接海关代表。

英国则将进口商确定为应税责任人。税务代理可以协助提交CBAM申报，但不能代替进口商注册，也不会承接其纳税责任。

两套制度对中国生产企业而言，通常不是直接申报人，但需要持续向客户提供排放量和境外碳成本证据。

五、缴费机制：一个买证书，一个直接缴税

欧盟以CBAM证书履约，证书价格挂钩EU ETS。

英国不设证书交易环节，而是按照内含排放量和相应行业CBAM税率计算税额，直接向英国税务海关总署申报缴纳。

六、境外碳价：都看实际成本，差在证明路径

两套制度都不是简单采用当地碳市场的名义价格，而是关注相关排放实际承担的有效碳成本。免费配额覆盖、返还、补贴或其他补偿，都会影响最终可承认的境外碳价金额。

欧盟路径：申报人需要证明第三国碳价已经实际支付，并保留与返还或其他补偿有关的材料；相关文件信息需由独立人士证明。欧委会还可自2027年起为设有碳定价规则的第三国公布年度默认碳价，满足条件时可据此计算扣减。

英国路径：Carbon Price Relief（境外碳价减免）是一套单独的申请流程。企业首先要确认货物所涉机制属于合格碳定价机制；每项拟申请减免的CBAM货物，还需取得规定的Carbon Pricing Verification Form，并由符合标准的独立核查方完成。

七、底层数据可以协同，合规结论不能照搬

从企业管理角度看，产量、燃料和电力消耗、工艺排放、前体材料等底层数据可以统一收集，减少重复向工厂取数。

但欧盟与英国的系统边界、默认值、核验和申报要求并不完全相同，因此计算结果、证明材料和申报口径仍需分别适配。